ФОП для психолога: податки, звітність і як перейти на легальну роботу

Ще кілька років тому приватна практика багатьох психологів трималася на простій схемі: клієнт переказує оплату на картку, і на цьому вся «бухгалтерія» закінчується. Сьогодні ця схема працює дедалі гірше. Банки уважно дивляться на регулярні надходження від різних людей, компанії, які оплачують консультації своїм працівникам, шукають фахівців із ФОП, а власник кабінету просить реквізити для договору. Тому питання «чи відкривати ФОП» поступово змінюється іншим: як зробити це правильно і не переплатити.

У цій статті зібрано те, що варто знати психологу перед реєстрацією і в перший рік роботи: який КВЕД обрати, чим друга група єдиного податку відрізняється від третьої, скільки доведеться платити у 2026 році, коли потрібен ПРРО і на чому найчастіше помиляються. Суми й строки звірено з роз'ясненнями податкової служби та чинними документами станом на кінець жовтня 2026 року.

Чому психологу вже не варто працювати «на картку»

Найпомітніша зміна останніх років стосується не податків, а банків. У 2024 році Національний банк тимчасово обмежував вихідні перекази фізосіб на картки інших людей сумою 150 000 грн на місяць. З 1 квітня 2025 року цей ліміт не продовжили, проте натомість діє Меморандум, який у грудні 2024 року підписала більшість банків. За ним ліміти встановлюють для клієнтів без документально підтвердженого доходу, і вони поширюються також на перекази за IBAN. Для фахівця, якому щомісяця платять десятки різних людей, висновок простий: регулярні надходження без зрозумілого походження можуть викликати запитання банку.

Є й пряма норма. Правила НБУ вимагають, щоб фізична особа відкривала окремі рахунки для підприємницької діяльності та для власних потреб, а особистий рахунок заборонено використовувати для підприємницьких операцій. Іншими словами, оплата за консультації на особисту картку — це не «сіра зона», а порушення, навіть якщо податки ви плануєте сплатити.

Оренда кабінету — окрема історія. Коли психотерапевти в Києві переходять від онлайн-сесій до очного прийому, власник приміщення зазвичай пропонує договір із ФОП або компанією: так йому простіше відобразити оплату у власному обліку. Без статусу підприємця домовленість лишається усною, а разом із нею й ваші права на кабінет у зручні години.

Офіційний статус відкриває й інші двері, зачинені для «карткової» практики. Компанія, яка хоче оплачувати консультації для працівників, зазвичай укладає договір із підприємцем і отримує від нього документи для свого обліку. Так само працюють освітні платформи, медичні центри й громадські організації, що виконують грантові проєкти. Для психолога без реєстрації участь у таких проєктах здебільшого закрита.

Змінилися й самі клієнти. Людина, яка шукає консультацію психолога онлайн, часто хоче знати умови заздалегідь: як оплатити, чи буде документ про оплату, що відбувається при скасуванні. Прозорі правила з вашого боку знижують її тривогу ще до першої зустрічі, і це теж аргумент на користь легальної практики.

Який КВЕД обрати психологу

КВЕД — це код виду діяльності, який вказують у заяві на реєстрацію. Для психолога основний вибір очевидний: клас 86.90 «Інша діяльність у сфері охорони здоров'я». У поясненнях Держстату до цього класу прямо сказано, що він охоплює «діяльність психоаналітиків, психологів і психотерапевтів». Саме його зазвичай обирають основним.

Додаткові коди залежать від того, чим ви займаєтеся крім консультацій:

• 85.59 «Інші види освіти, н.в.і.у.» — якщо ведете навчальні курси, тренінги чи лекції; до цього класу належить, зокрема, діяльність курсів з підвищення професійної кваліфікації;
• 88.99 «Надання іншої соціальної допомоги без забезпечення проживання, н.в.і.у.» — його інколи додають ті, хто консультує пари й родини, бо клас включає поради з питань шлюбу та сім'ї.

Для третьої групи тут є нюанс, який коштує дорого. Якщо ви надали послугу за кодом, якого на дату надання не було в реєстрі платників єдиного податку, це вважається порушенням умов спрощеної системи, і вас можуть зобов'язати перейти на загальну. Тому в заяву варто одразу внести все, що плануєте робити: консультації, навчання, групи. Змінити перелік можна й пізніше, але заяву подають не пізніше останнього дня кварталу, у якому почався новий вид діяльності.

Варто знати й про найближчу зміну. З 1 січня 2027 року в Україні почне діяти нова класифікація видів економічної діяльності, затверджена наказом Держстату, і в ній для професії з'явився окремий код 86.93 «Діяльність психологів і психотерапевтів, окрім діяльності лікарів». Як саме чинні ФОП перейдуть на нові коди, офіційно поки не роз'яснено, тож на початку 2027 року перевірте свій запис у реєстрі.

Податковий статус — лише частина професійної «рамки». Про освіту, сертифікацію й вимоги до фаху ми детально писали в матеріалі про те, як стати психологом в Україні.

Друга чи третя група: що підходить психологу

Першу групу психолог обрати не може: вона доступна лише для торгівлі на ринках і побутових послуг населенню, а психологічних послуг у вичерпному переліку побутових немає. Тож реальний вибір — між другою і третьою групою.

Друга група — це фіксований щомісячний податок. Його ставку встановлює місцева рада, але не більше 20% мінімальної зарплати, тобто до 1729,40 грн на місяць у 2026 році. Головне обмеження стосується клієнтів: послуги можна надавати лише населенню та платникам єдиного податку. Річний дохід не може перевищувати 7 211 598 грн, а найманих працівників має бути не більше десяти.

Друга група не підходить у двох типових для психолога ситуаціях. Перша — робота з компанією на загальній системі оподаткування: якщо така юрособа є замовником у договорі, підписує акт і оплачує послугу, умови групи порушено. Друга — клієнти за кордоном: підприємець другої групи не може надавати послуги нерезидентам і українцям, які тривалий час живуть за межами країни, та отримувати за це валюту. Для онлайн-практики з емігрантами це вирішальний аргумент.

Третя група — це відсоток від доходу: 5% без ПДВ або 3%, якщо ви зареєстровані платником ПДВ. Обмежень щодо клієнтів немає, тож можна працювати з компаніями й іноземцями. Ліміт доходу — 10 091 049 грн на рік, кількість працівників не обмежена. Натомість звітувати доведеться щокварталу, а за переліком КВЕДів стежити уважніше.

Параметр	2 група	3 група
Єдиний податок	до 1729,40 грн на місяць, ставку встановлює місцева рада	5% доходу без ПДВ
Військовий збір	864,70 грн на місяць	1% доходу
ЄСВ за себе	від 1902,34 грн на місяць	від 1902,34 грн на місяць
Ліміт доходу на 2026 рік	7 211 598 грн	10 091 049 грн
Кому можна надавати послуги	населенню і платникам єдиного податку	без обмежень, зокрема компаніям та іноземцям
Декларація	раз на рік	щокварталу

Як обрати на практиці? Якщо ви консультуєте лише приватних клієнтів в Україні й дохід стабільний, друга група дає передбачуваність: навіть за максимальної ставки податку річне навантаження за 2026 рік становить 53 957,28 грн, і воно не залежить від того, скільки ви заробили. Якщо ж працюєте з компаніями, з клієнтами за кордоном або дохід нерівномірний, третя група зазвичай вигідніша й безпечніша. Порахувати, скільки лишається після податків і професійних витрат, допоможе наш розбір про те, скільки заробляє психолог у 2026 році.

Скільки платити у 2026 році і в які строки

Усі фіксовані суми у 2026 році прив'язані до мінімальної зарплати, яка з 1 січня становить 8647 грн. Від неї рахують і ставку другої групи, і військовий збір, і мінімальний внесок.

• Єдиний соціальний внесок (ЄСВ) за себе — щонайменше 1902,34 грн на місяць, або 5707,02 грн за квартал. Його сплачують навіть тоді, коли доходу не було. Пільга воєнного стану, що дозволяла не платити внесок за себе, на 2025–2026 роки зупинена.
• Військовий збір — 864,70 грн на місяць для другої групи і 1% доходу для третьої. Для спрощенців він діє з 2025 року й до 31 грудня третього року після припинення воєнного стану.
• Єдиний податок — до 1729,40 грн на місяць для другої групи і 5% доходу для третьої.

Строки сплати відрізняються за групами. Друга група платить податок і військовий збір авансом до 20 числа поточного місяця; можна заплатити й наперед, за квартал чи рік, але не далі кінця поточного року. Третя група сплачує обидва платежі протягом 10 календарних днів після граничного строку подання квартальної декларації. ЄСВ і ті, і ті вносять щокварталу до 20 числа наступного місяця; податкова служба радить не тягнути до останнього дня і вважає граничною датою 19 число.

Від сплати ЄСВ за себе звільнені пенсіонери за віком і люди з інвалідністю. Якщо ж ви водночас працюєте за наймом і роботодавець сплачує за вас внесок не менше мінімального, за ці місяці платити його ще й як ФОП не потрібно.

Як зареєструвати ФОП: покроково

1. Підготуйте електронний підпис. Онлайн-заяву підписують кваліфікованим електронним підписом (КЕП).
2. Заповніть заяву в Дії. У тій самій формі обирають КВЕДи й систему оподаткування; на це йде близько 10 хвилин, послуга безоплатна.
3. Дочекайтеся запису в реєстрі. Запис про ФОП з'являється в Єдиному державному реєстрі протягом двох робочих днів, а виписка стає доступною в кабінеті протягом трьох робочих днів. Онлайн-виписка — повноцінний документ.
4. Перевірте дату переходу на єдиний податок. Для другої групи, якщо заяву подано до кінця місяця реєстрації, ви стаєте платником з 1 числа наступного місяця. Для третьої, якщо заяву подано протягом 10 днів від реєстрації, — з дня реєстрації.
5. Відкрийте рахунок ФОП. Окремо повідомляти податкову не треба: банк робить це сам у день відкриття рахунку.
6. Налаштуйте облік доходів. Спрощенці ведуть його в довільній формі, щомісяця записуючи отримані кошти, зокрема це можна робити в Електронному кабінеті платника. Реєструвати книгу обліку доходів не потрібно.

Якщо онлайн-варіант не підходить, зареєструватися можна в ЦНАП або в нотаріуса. Реєстрація так само безоплатна, а документи, подані особисто, розглядають протягом доби.

Чи потрібен психологу ПРРО

ПРРО — це програмний реєстратор розрахункових операцій, тобто електронна каса, яка формує чек. Чи потрібен він вам, залежить не від професії, а від того, як саме клієнт платить.

• Не потрібен, якщо оплата надходить виключно банківським переказом на поточний рахунок ФОП за IBAN, без платіжних сервісів: клієнт сам формує платіж у своєму банку за вашими реквізитами чи рахунком.
• Потрібен, якщо клієнт платить за номером вашої картки, через платіжне посилання, еквайринг на сайті або готівкою.
• Окремий випадок — рахунок у небанківській платіжній установі: тут ПРРО потрібен навіть тоді, коли номер рахунку має формат IBAN.

Податкова служба пропонує безоплатний ПРРО: він працює у вебверсії та в застосунках для Android, iOS і Windows. Штраф за розрахунок без чека становить 100% вартості послуги за перше порушення і 150% за кожне наступне. Тому, якщо вам зручніше приймати оплату карткою чи за посиланням, налаштуйте касу до першого такого платежу, а не після.

Звітність: що і коли подавати

Основний звіт спрощенця — декларація платника єдиного податку, до якої додається звіт з ЄСВ.

• Друга група подає декларацію раз на рік, протягом 60 календарних днів після закінчення року.
• Третя група звітує щокварталу, протягом 40 календарних днів після закінчення кварталу; звіт з ЄСВ подають у складі декларації за четвертий квартал.
• Якщо останній день строку припадає на вихідний, строком вважається наступний операційний день.

Окремо про валюту. Якщо на третій групі вам платять клієнти з-за кордону, дохід перераховують у гривні за офіційним курсом НБУ на дату надходження коштів. Брати треба суму, визначену в договорі, а не ту, що лишилася після комісії банку.

За неведення обліку доходів у довільній формі окремого штрафу не передбачено, але первинні документи, на яких він ґрунтується, — договори, рахунки, акти — треба зберігати. Вони ж знадобляться, якщо компанія-замовник попросить підтвердити надані послуги.

Типові помилки психолога-ФОП

1. Оплата на особисту картку. Це пряме порушення правил НБУ, і саме такі надходження найчастіше викликають запитання банку.
2. Друга група при роботі з компанією на загальній системі або з клієнтами за кордоном. Група має відповідати тому, кому ви надаєте послуги.
3. Послуга за кодом, якого немає в реєстрі. На третій групі це підстава для примусового переходу на загальну систему.
4. Оплата за номером картки ФОП без ПРРО. Окремий рахунок ще не означає, що чек не потрібен.
5. Місяці без ЄСВ. Внесок нараховують щомісяця, навіть якщо клієнтів не було, наприклад під час відпустки.
6. Валюта після комісії. Дохід рахують за сумою договору.
7. Пропущені строки. Несвоєчасна декларація коштує 340 грн штрафу, повторна протягом року — 1020 грн. За прострочену сплату нараховують 5% суми боргу, якщо затримка не перевищила 30 днів, і 10%, якщо довша. Несплата авансу другою групою коштує ще 50% ставки податку.

Найдорожчий варіант — працювати без реєстрації взагалі. Кодекс про адміністративні правопорушення передбачає за це штраф від 1000 до 2000 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, а за повторне порушення протягом року — до 5000. Окрім штрафу, податкова може донарахувати податки на незадекларований дохід.

Коли варто звернутися до бухгалтера

Для типової практики психолога, який сам консультує й веде облік у довільній формі, достатньо базових знань і календаря строків. Проте є ситуації, де консультація бухгалтера окупиться одразу: ви наймаєте працівників, плануєте зареєструватися платником ПДВ, отримуєте дохід через іноземні платформи або поєднуєте підприємницьку діяльність із роботою за наймом.

Правила оподаткування ФОП в Україні переглядають часто: змінюються ставки, ліміти, вимоги до кас і класифікація видів діяльності. Тому перед реєстрацією і на початку кожного року звіряйте суми з актуальними роз'ясненнями податкової служби, а в нестандартних випадках не покладайтеся на поради з чатів і соцмереж.

Джерела

• Національний банк України. Національний банк України не продовжив регуляторне обмеження в розмірі 150 000 грн на місяць для переказів фізичних осіб «з карти на карту». 01.04.2025 · Новина НБУ
• Державна служба статистики України. Класифікація видів економічної діяльності ДК 009:2010, клас 86.90 «Інша діяльність у сфері охорони здоров'я» · Пояснення до класу
• Державна податкова служба України. Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс (ЗІР): умови застосування спрощеної системи оподаткування першою–третьою групами · Роз'яснення ДПС
• Дія. Автоматична реєстрація ФОП: порядок, строки, вибір системи оподаткування · Опис послуги
• Податковий кодекс України, розділ XIV, глава 1 «Спрощена система оподаткування, обліку та звітності» (зі змінами, внесеними Законом України від 10.10.2024 № 4015-IX щодо військового збору).
• Закон України від 08.07.2010 № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування».
• Закон України від 06.07.1995 № 265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», стаття 17.
• Інструкція про порядок відкриття та закриття рахунків користувачам надавачами платіжних послуг з обслуговування рахунків, затверджена постановою Правління НБУ від 29.07.2022 № 162, пункти 10 і 24 розділу I.
• Кодекс України про адміністративні правопорушення, стаття 164 «Порушення порядку провадження господарської діяльності».
• Наказ Державної служби статистики України від 28.10.2025 № 191 «Про затвердження Класифікації видів економічної діяльності (NACE 2.1-UA)».