ФЛП для психолога: налоги, отчётность и как перейти на легальную работу

Ещё несколько лет назад частная практика многих психологов держалась на простой схеме: клиент переводит оплату на карту, и на этом вся «бухгалтерия» заканчивается. Сегодня эта схема работает всё хуже. Банки внимательно смотрят на регулярные поступления от разных людей, компании, которые оплачивают консультации своим сотрудникам, ищут специалистов с ФЛП, а владелец кабинета просит реквизиты для договора. Поэтому вопрос «открывать ли ФЛП» постепенно сменяется другим: как сделать это правильно и не переплатить.

В этой статье собрано то, что психологу стоит знать перед регистрацией и в первый год работы: какой КВЭД выбрать, чем вторая группа единого налога отличается от третьей, сколько придётся платить в 2026 году, когда нужен ПРРО и в чём чаще всего ошибаются. Суммы и сроки сверены с разъяснениями налоговой службы и действующими документами по состоянию на конец октября 2026 года. В украинских документах этот статус называется ФОП, в русском языке — ФЛП, речь об одном и том же.

Почему психологу уже не стоит работать «на карту»

Самое заметное изменение последних лет касается не налогов, а банков. В 2024 году Национальный банк временно ограничивал исходящие переводы физлиц на карты других людей суммой 150 000 грн в месяц. С 1 апреля 2025 года этот лимит не продлили, но вместо него действует Меморандум, который в декабре 2024 года подписало большинство банков. По нему лимиты устанавливают для клиентов без документально подтверждённого дохода, и они распространяются также на переводы по IBAN. Для специалиста, которому каждый месяц платят десятки разных людей, вывод простой: регулярные поступления без понятного происхождения могут вызвать вопросы банка.

Есть и прямая норма. Правила НБУ требуют, чтобы физическое лицо открывало отдельные счета для предпринимательской деятельности и для собственных нужд, а личный счёт запрещено использовать для предпринимательских операций. Иначе говоря, оплата за консультации на личную карту — это не «серая зона», а нарушение, даже если налоги вы собираетесь заплатить.

Аренда кабинета — отдельная история. Когда психотерапевты в Киеве переходят от онлайн-сессий к очному приёму, владелец помещения обычно предлагает договор с ФЛП или компанией: так ему проще отразить оплату в собственном учёте. Без статуса предпринимателя договорённость остаётся устной, а вместе с ней и ваши права на кабинет в удобные часы.

Официальный статус открывает и другие двери, закрытые для «карточной» практики. Компания, которая хочет оплачивать консультации для сотрудников, обычно заключает договор с предпринимателем и получает от него документы для своего учёта. Так же работают образовательные платформы, медицинские центры и общественные организации, выполняющие грантовые проекты. Для психолога без регистрации участие в таких проектах по большей части закрыто.

Изменились и сами клиенты. Человек, который ищет консультацию психолога онлайн, часто хочет знать условия заранее: как оплатить, будет ли документ об оплате, что происходит при отмене. Прозрачные правила с вашей стороны снижают его тревогу ещё до первой встречи, и это тоже аргумент в пользу легальной практики.

Какой КВЭД выбрать психологу

КВЭД — это код вида деятельности, который указывают в заявлении на регистрацию. Для психолога основной выбор очевиден: класс 86.90 «Прочая деятельность в сфере здравоохранения». В пояснениях Госстата к этому классу прямо сказано, что он охватывает «деятельность психоаналитиков, психологов и психотерапевтов». Именно его обычно выбирают основным.

Дополнительные коды зависят от того, чем вы занимаетесь помимо консультаций:

• 85.59 «Прочие виды образования, н.в.д.г.» — если ведёте учебные курсы, тренинги или лекции; к этому классу относится, в частности, деятельность курсов повышения профессиональной квалификации;
• 88.99 «Предоставление прочей социальной помощи без обеспечения проживания, н.в.д.г.» — его иногда добавляют те, кто консультирует пары и семьи, потому что класс включает советы по вопросам брака и семьи.

Для третьей группы здесь есть нюанс, который обходится дорого. Если вы оказали услугу по коду, которого на дату оказания не было в реестре плательщиков единого налога, это считается нарушением условий упрощённой системы, и вас могут обязать перейти на общую. Поэтому в заявление стоит сразу внести всё, что вы планируете делать: консультации, обучение, группы. Изменить перечень можно и позже, но заявление подают не позднее последнего дня квартала, в котором начался новый вид деятельности.

Стоит знать и о ближайшем изменении. С 1 января 2027 года в Украине начнёт действовать новая классификация видов экономической деятельности, утверждённая приказом Госстата, и в ней для профессии появился отдельный код 86.93 «Деятельность психологов и психотерапевтов, кроме деятельности врачей». Как именно действующие ФЛП перейдут на новые коды, официально пока не разъяснено, поэтому в начале 2027 года проверьте свою запись в реестре.

Налоговый статус — лишь часть профессиональной «рамки». Об образовании, сертификации и требованиях к профессии мы подробно писали в материале о том, как стать психологом в Украине.

Вторая или третья группа: что подходит психологу

Первую группу психолог выбрать не может: она доступна только для торговли на рынках и бытовых услуг населению, а психологических услуг в исчерпывающем перечне бытовых нет. Так что реальный выбор — между второй и третьей группой.

Вторая группа — это фиксированный ежемесячный налог. Его ставку устанавливает местный совет, но не больше 20% минимальной зарплаты, то есть до 1729,40 грн в месяц в 2026 году. Главное ограничение касается клиентов: услуги можно оказывать только населению и плательщикам единого налога. Годовой доход не может превышать 7 211 598 грн, а наёмных работников должно быть не больше десяти.

Вторая группа не подходит в двух типичных для психолога ситуациях. Первая — работа с компанией на общей системе налогообложения: если такое юрлицо является заказчиком по договору, подписывает акт и оплачивает услугу, условия группы нарушены. Вторая — клиенты за рубежом: предприниматель второй группы не может оказывать услуги нерезидентам и украинцам, которые длительное время живут за пределами страны, и получать за это валюту. Для онлайн-практики с эмигрантами это решающий аргумент.

Третья группа — это процент от дохода: 5% без НДС или 3%, если вы зарегистрированы плательщиком НДС. Ограничений по клиентам нет, поэтому можно работать с компаниями и иностранцами. Лимит дохода — 10 091 049 грн в год, количество работников не ограничено. Зато отчитываться придётся ежеквартально, а за перечнем КВЭДов следить внимательнее.

Параметр	2 группа	3 группа
Единый налог	до 1729,40 грн в месяц, ставку устанавливает местный совет	5% дохода без НДС
Военный сбор	864,70 грн в месяц	1% дохода
ЕСВ за себя	от 1902,34 грн в месяц	от 1902,34 грн в месяц
Лимит дохода на 2026 год	7 211 598 грн	10 091 049 грн
Кому можно оказывать услуги	населению и плательщикам единого налога	без ограничений, в том числе компаниям и иностранцам
Декларация	раз в год	ежеквартально

Как выбрать на практике? Если вы консультируете только частных клиентов в Украине и доход стабильный, вторая группа даёт предсказуемость: даже при максимальной ставке налога годовая нагрузка за 2026 год составляет 53 957,28 грн, и она не зависит от того, сколько вы заработали. Если же вы работаете с компаниями, с клиентами за рубежом или доход неравномерный, третья группа обычно выгоднее и безопаснее. Посчитать, сколько остаётся после налогов и профессиональных расходов, поможет наш разбор о том, сколько зарабатывает психолог в 2026 году.

Сколько платить в 2026 году и в какие сроки

Все фиксированные суммы в 2026 году привязаны к минимальной зарплате, которая с 1 января составляет 8647 грн. От неё считают и ставку второй группы, и военный сбор, и минимальный взнос.

• Единый социальный взнос (ЕСВ) за себя — не меньше 1902,34 грн в месяц, или 5707,02 грн за квартал. Его платят даже тогда, когда дохода не было. Льгота военного положения, позволявшая не платить взнос за себя, на 2025–2026 годы приостановлена.
• Военный сбор — 864,70 грн в месяц для второй группы и 1% дохода для третьей. Для упрощенцев он действует с 2025 года и до 31 декабря третьего года после прекращения военного положения.
• Единый налог — до 1729,40 грн в месяц для второй группы и 5% дохода для третьей.

Сроки уплаты отличаются по группам. Вторая группа платит налог и военный сбор авансом до 20 числа текущего месяца; можно заплатить и наперёд, за квартал или год, но не дальше конца текущего года. Третья группа уплачивает оба платежа в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи квартальной декларации. ЕСВ и те, и другие вносят ежеквартально до 20 числа следующего месяца; налоговая служба советует не тянуть до последнего дня и считает предельной датой 19 число.

От уплаты ЕСВ за себя освобождены пенсионеры по возрасту и люди с инвалидностью. Если же вы одновременно работаете по найму и работодатель платит за вас взнос не меньше минимального, за эти месяцы платить его ещё и как ФЛП не нужно.

Как зарегистрировать ФЛП: пошагово

1. Подготовьте электронную подпись. Онлайн-заявление подписывают квалифицированной электронной подписью (КЭП).
2. Заполните заявление в Дии. В той же форме выбирают КВЭДы и систему налогообложения; на это уходит около 10 минут, услуга бесплатная.
3. Дождитесь записи в реестре. Запись о ФЛП появляется в Едином государственном реестре в течение двух рабочих дней, а выписка становится доступной в кабинете в течение трёх рабочих дней. Онлайн-выписка — полноценный документ.
4. Проверьте дату перехода на единый налог. Для второй группы, если заявление подано до конца месяца регистрации, вы становитесь плательщиком с 1 числа следующего месяца. Для третьей, если заявление подано в течение 10 дней от регистрации, — со дня регистрации.
5. Откройте счёт ФЛП. Отдельно сообщать в налоговую не нужно: банк делает это сам в день открытия счёта.
6. Настройте учёт доходов. Упрощенцы ведут его в произвольной форме, ежемесячно записывая полученные средства, в том числе это можно делать в Электронном кабинете плательщика. Регистрировать книгу учёта доходов не нужно.

Если онлайн-вариант не подходит, зарегистрироваться можно в ЦНАП (центре предоставления административных услуг) или у нотариуса. Регистрация так же бесплатна, а документы, поданные лично, рассматривают в течение суток.

Нужен ли психологу ПРРО

ПРРО — это программный регистратор расчётных операций, то есть электронная касса, которая формирует чек. Нужен ли он вам, зависит не от профессии, а от того, как именно клиент платит.

• Не нужен, если оплата поступает исключительно банковским переводом на текущий счёт ФЛП по IBAN, без платёжных сервисов: клиент сам формирует платёж в своём банке по вашим реквизитам или счёту.
• Нужен, если клиент платит по номеру вашей карты, через платёжную ссылку, эквайринг на сайте или наличными.
• Отдельный случай — счёт в небанковском платёжном учреждении: здесь ПРРО нужен даже тогда, когда номер счёта имеет формат IBAN.

Налоговая служба предлагает бесплатный ПРРО: он работает в веб-версии и в приложениях для Android, iOS и Windows. Штраф за расчёт без чека составляет 100% стоимости услуги за первое нарушение и 150% за каждое следующее. Поэтому, если вам удобнее принимать оплату картой или по ссылке, настройте кассу до первого такого платежа, а не после.

Отчётность: что и когда подавать

Основной отчёт упрощенца — декларация плательщика единого налога, к которой прилагается отчёт по ЕСВ.

• Вторая группа подаёт декларацию раз в год, в течение 60 календарных дней после окончания года.
• Третья группа отчитывается ежеквартально, в течение 40 календарных дней после окончания квартала; отчёт по ЕСВ подают в составе декларации за четвёртый квартал.
• Если последний день срока выпадает на выходной, сроком считается следующий операционный день.

Отдельно о валюте. Если на третьей группе вам платят клиенты из-за рубежа, доход пересчитывают в гривны по официальному курсу НБУ на дату поступления средств. Брать нужно сумму, указанную в договоре, а не ту, что осталась после комиссии банка.

За неведение учёта доходов в произвольной форме отдельного штрафа не предусмотрено, но первичные документы, на которых он основан, — договоры, счета, акты — нужно хранить. Они же понадобятся, если компания-заказчик попросит подтвердить оказанные услуги.

Типичные ошибки психолога-ФЛП

1. Оплата на личную карту. Это прямое нарушение правил НБУ, и именно такие поступления чаще всего вызывают вопросы банка.
2. Вторая группа при работе с компанией на общей системе или с клиентами за рубежом. Группа должна соответствовать тому, кому вы оказываете услуги.
3. Услуга по коду, которого нет в реестре. На третьей группе это основание для принудительного перехода на общую систему.
4. Оплата по номеру карты ФЛП без ПРРО. Отдельный счёт ещё не означает, что чек не нужен.
5. Месяцы без ЕСВ. Взнос начисляют ежемесячно, даже если клиентов не было, например во время отпуска.
6. Валюта после комиссии. Доход считают по сумме договора.
7. Пропущенные сроки. Несвоевременная декларация стоит 340 грн штрафа, повторная в течение года — 1020 грн. За просроченную уплату начисляют 5% суммы долга, если задержка не превысила 30 дней, и 10%, если дольше. Неуплата аванса второй группой стоит ещё 50% ставки налога.

Самый дорогой вариант — работать без регистрации вообще. Кодекс об административных правонарушениях предусматривает за это штраф от 1000 до 2000 необлагаемых минимумов доходов граждан, а за повторное нарушение в течение года — до 5000. Помимо штрафа, налоговая может доначислить налоги на незадекларированный доход.

Когда стоит обратиться к бухгалтеру

Для типичной практики психолога, который сам консультирует и ведёт учёт в произвольной форме, достаточно базовых знаний и календаря сроков. Однако есть ситуации, где консультация бухгалтера окупится сразу: вы нанимаете работников, планируете зарегистрироваться плательщиком НДС, получаете доход через иностранные платформы или совмещаете предпринимательскую деятельность с работой по найму.

Правила налогообложения ФЛП в Украине пересматривают часто: меняются ставки, лимиты, требования к кассам и классификация видов деятельности. Поэтому перед регистрацией и в начале каждого года сверяйте суммы с актуальными разъяснениями налоговой службы, а в нестандартных случаях не полагайтесь на советы из чатов и соцсетей.

Источники

• Национальный банк Украины. Национальный банк Украины не продлил регуляторное ограничение в размере 150 000 грн в месяц для переводов физических лиц «с карты на карту». 01.04.2025 · Новость НБУ
• Государственная служба статистики Украины. Классификация видов экономической деятельности ДК 009:2010, класс 86.90 «Прочая деятельность в сфере здравоохранения» · Пояснения к классу
• Государственная налоговая служба Украины. Общедоступный информационно-справочный ресурс (ЗІР): условия применения упрощённой системы налогообложения первой–третьей группами · Разъяснение ГНС
• Дия. Автоматическая регистрация ФЛП: порядок, сроки, выбор системы налогообложения · Описание услуги
• Налоговый кодекс Украины, раздел XIV, глава 1 «Упрощённая система налогообложения, учёта и отчётности» (с изменениями, внесёнными Законом Украины от 10.10.2024 № 4015-IX относительно военного сбора).
• Закон Украины от 08.07.2010 № 2464-VI «О сборе и учёте единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование».
• Закон Украины от 06.07.1995 № 265/95-ВР «О применении регистраторов расчётных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг», статья 17.
• Инструкция о порядке открытия и закрытия счетов пользователям поставщиками платёжных услуг по обслуживанию счетов, утверждённая постановлением Правления НБУ от 29.07.2022 № 162, пункты 10 и 24 раздела I.
• Кодекс Украины об административных правонарушениях, статья 164 «Нарушение порядка осуществления хозяйственной деятельности».
• Приказ Государственной службы статистики Украины от 28.10.2025 № 191 «Об утверждении Классификации видов экономической деятельности (NACE 2.1-UA)».